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2020注册会计师各科高频考点六科汇总(10月31)
      2019-10-31 11:21:42     北京注协培训网         
[摘要]2020年注册会计师备考战役已经打响了,就算这六门科目难度大,我们也要一个一个的去翻越,北京注协培训网助您快速通关​!

  根据近几年考情看,注册会计师考察的内容难度不算太大,但是范围太广,很多考生因为时间太少没有学完全部内容,从而放弃考试。一些考生为了顺利完成学习任务,打算战略性的放弃不是很重要的章节。哪些章节是重点?哪些章节可以战略性放弃呢为帮助考生高效备考,北京注协培训网专业助教团队汇总了2020注册会计师各科目的高频考点。

注会会计考试重点.png

【知识点】自用房地产转换为投资性房地产

企业将原本用于生产商品、提供劳务或者经营管理的房地产该用于出租,通常应于租赁期开始日,按照固定资产或无形资产的账面价值,将固定资产或无形资产相应地转换为投资性房地产。

后续计量采用公允价值模式,转换日分录: 

pk10开户借:投资性房地产——成本

        累计折旧/累计摊销

        固定资产减值准备/无形资产减值准备

        公允价值变动损益 【借差】 

        贷:固定资产/无形资产

            其他综合收益【贷差】

  >>>>2020年注册会计师《会计》科目考试重要知识点汇总

注会审计考试重点.png

【知识点】审计证据的充分性(数量的要求)

注册会计师需要获取的审计证据的数量的主要影响因素:

1.重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高,需要的审计证据可能越多

2.审计证据质量的影响(审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少)。

【特别提示】

不能人为的提高审计重要性水平,而减少审计证据的数量。

  2020年注会《审计》高频考点汇总

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 2020注会财管高频考点:证券市场线

>>>>2020年注会《财管》教材重要知识点汇总

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【知识点】应纳税额的计算-3(第二章 增值税法)

一、应纳税额的计算(12项)

(十)纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法 

(十一)房地产开发企业不动产经营租赁服务的增值税处理

1.纳税人提供道路通行服务不适用;
   2.针对经营租赁而言;
   3.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,才需要预缴;否则不需要预缴;
pk10开户   4.其他个人出租不动产,向不动产所在地主管地税申报纳税,无需预缴;

(1)一般纳税人出租不动产(含(十一)房地产开发企业出租自行开发的项目)

不动产取得时间

计税

方式

税率和

征收率

应预缴税款

预缴/纳税地点

2016年4月30日前

简易

5%

预缴:含税销售额÷(1+5%)×5%

缴纳:含税销售额÷(1+5%)×5%

1.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,向不动产所在地国税预缴,向机构所在地国税申报纳税。在同一县(市、区)的向机构所在地国税机关申报纳税。
2.应预缴税款=含税销售额÷(1+5%或10%)×5%或3%(简易预征率5%,一般3%)

一般

10%

预缴:含税销售额÷(1+10%)×3%

缴纳:含税销售额÷(1+10%)×10%

2016年5月1日后

一般

10%

预缴:含税销售额÷(1+10%)×3%

缴纳:含税销售额÷(1+10%)×10%

(2)小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人类型

征收率

应预缴税款

预缴/纳税地点

单位出租不动产(含房地产开发企业出租自行开发的项目)

5%

预缴:含税销售额÷(1+5%)×5%

缴纳:含税销售额÷(1+5%)×5%

pk10开户不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,向不动产所在地国税预缴,向机构所在地国税申报纳税。在同一县(市、区)的向机构所在地国税机关申报纳税。

个体工商户出租不动产(非住房)

个体工商户出租住房

5%减按1.5%

预缴:含税销售额÷(1+5%)×1.5%

缴纳:含税销售额÷(1+5%)×1.5%

其他个人出租不动产(非住房)

5%

缴纳:含税销售额÷(1+5%)×5%

不动产所在地
主管地税

其他个人出租住房

5%减按1.5%

缴纳:含税销售额÷(1+5%)×1.5%

【计算题-1】北京朝阳区某企业为增值税一般纳税人,该企业2015年购买了天津一层商铺用于出租,购买时价格为500万元,取得《不动产销售统一发票》。纳税人每月收到的租金为20万元。假设该纳税人2018年8月份其他业务的增值税应纳税额为25万元。请问,2018年9月申报期,纳税人应如何计算8月所属期的增值税应纳税额?应如何申报纳税?(纳税人对出租商铺业务选择简易计税方法计税)

【答案解析】
  纳税人出租与机构所在地不在同一县(市区)的不动产,需在不动产所在地预缴税款,在天津国税部门预缴税款=20÷(1+5%)×5%=0.96万元。
  纳税人回机构所在地后,计算8 月份的增值税应纳税额=20÷(1+5%)×5%(出租业务)+25(其他业务)=25.96万元。
  纳税人9月15日前向主管国税机关申报8月份应纳税额25.96万元,同时以完税凭证为合法有效凭证,扣减已经在天津预缴的0.96万元,即纳税人应缴纳增值税25万元。

【计算题-2】北京朝阳区某企业为增值税一般纳税人,该企业2016年8年购买了天津一层商铺用于出租,购买时价格为500万元,取得《不动产销售统一发票》。纳税人每月收到的租金为20万元。假设该纳税人2018年8月份其他业务的增值税应纳税额为25万元。请问,2018年9月申报期,纳税人应如何计算8月所属期的增值税应纳税额?应如何申报纳税?

【答案解析】
  纳税人出租与机构所在地不在同一县(市区)的不动产,需在不动产所在地预缴税款,在天津国税部门预缴税款=20÷(1+10%)×3%=0.55万元。
  纳税人回机构所在地后,计算8 月份的增值税应纳税额=20÷(1+10%)×10%(出租业务)+25(其他业务)=26.82万元。
  纳税人9月15日前向主管国税机关申报8月份应纳税额26.82万元,同时以完税凭证为合法有效凭证,扣减已经在天津预缴的0.55万元,即纳税人应缴纳增值税26.27万元。

  pk10开户>>>>2020年CPA《税法》教材高频考点汇总

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【知识点】赠与合同(第四章  合同法律制度)

一、赠与合同概述

赠与合同,是赠与人将自己的财产无偿给予受赠人,受赠人表示接受赠与的合同。

(一)赠与合同的特点

1.单务合同

赠与人只承担义务,将赠与物交付给受赠人;而受赠人只享受权利,接受赠与物。

【注意】赠与可以附义务。附义务赠与时,受赠人应当按照约定履行义务。

2.无偿合同

赠与人无偿将赠与物的所有权转移给受赠人,受赠人取得赠与物的所有权时,不必向赠与人给付相应对价。

3.诺成合同

当事人意思表示一致时,合同成立。

(二)赠与人的义务

1.交付赠与物

因赠与人故意或者重大过失,致使赠与的财产毁损、灭失的,赠与人应承担损害赔偿责任。

2.瑕疵担保义务

在赠与合同中,赠与的财产有瑕疵,一般不要求赠与人承担责任。但以下两种情形,赠与人要承担责任:

(1)附义务的赠与,赠与的财产有瑕疵,赠与人在附义务的限度内承担与出卖人相同的责任。

(2)赠与人故意不告知赠与的财产有瑕疵或者保证赠与的财产无瑕疵,造成受赠人损失的,赠与人应承担损害赔偿责任。

(三)赠与人的穷困拒绝权

赠与合同成立后,赠与人的经济状况显著恶化,严重影响其生产经营或者家庭生活的,可以不再履行赠与义务。

二、赠与合同的撤销

(一)任意撤销

任意撤销,是指基于赠与合同的单务性和无偿性特征,在赠与财产的所有权转移之前,赠与人可以撤销赠与。但以下两种赠与合同(“两公合同”),赠与人不得撤销赠与:

1。具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质的赠与合同

2.经过公证的赠与合同

由于“两公合同”不得撤销,所以,如果赠与人不交付赠与的财产,受赠人有权要求赠与人交付。

(二)法定撤销

法定撤销,是指当受赠人有忘恩负义行为时,无论赠与财产的所有权是否转移,也无论赠与是否具有救灾、扶贫等社会公益、道德义务性质或者经过公证,赠与人或者赠与人的继承人、法定代理人可以撤销赠与。

1.忘恩负义行为

(1)受赠人严重侵害赠与人或其近亲属

(2)受赠人不履行对赠与人的扶养义务

(3)受赠人不履行赠与合同约定的义务(附义务的赠与)

2.撤销主体

(1)赠与人

赠与人自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内,行使撤销权。

(2)赠与人的继承人或者法定代理人

因受赠人的违法行为致使赠与人死亡或者丧失民事行为能力,赠与人的继承人或者法定代理人可以撤销赠与。继承人或者法定代理人,自知道或者应当知道撤销原因之日起6个月内,行使撤销权。

3.法律后果

赠与人或者赠与人的继承人、法定代理人行使法定撤销权后,有权要求受赠人返还赠与的财产。

 

【多选题】赠与合同履行后,受赠人有特定忘恩行为时,赠与人有权撤销赠与合同。根据合同法律制度的规定,下列各项中,属于此类忘恩行为的有( )。

A。受赠人严重侵害赠与人

B.受赠人严重侵害赠与人亲属

C。受赠人对赠与人有扶养业务而不履行

D。受赠人不履行赠与合同约定的业务

【答案】ACD

pk10开户【解析】选项B应该是“近亲属”。

  >>>>2020年CPA《经济法》教材高频考点汇总

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【知识点】财务风险与经营风险的搭配

2020注会高频考点《战略》:财务风险与经营风险的搭配 

①高经营风险与高财务风险搭配。

这种搭配具有很高的总体风险。这种搭配符合风险投资者的要求,他们只需要投入很小的权益资本,就可以开始冒险活动。由于风险投资者已经考虑了失败的概率,通过一系列风险投资的组合分散了自己的风险,他们可以承受大部分投资项目失败的后果。

这种搭配不符合债权人的要求。这是因为债权人投入了绝大部分的资金,让企业去从事风险巨大的投资。

②高经营风险与低财务风险搭配。

这种搭配具有中等程度的总体风险。这种资本结构对于权益投资人有较高的风险,也会有较高的预期报酬,符合他们的要求。这种资本结构对于债权人来说风险很小。因此,高经营风险与低财务风险搭配是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配。

值得注意的是,权益筹资对于投资人来说风险大,而对于企业来说风险小。债务筹资对于债权人来说风险小,而对于企业来说风险大。

③低经营风险与高财务风险搭配。

这种搭配具有中等的总体风险。这种资本结构对于权益投资人来说经营风险低,投资资本回报率也低。如果不提高财务风险(充分利用财务杠杆),财务权益报酬率也会较低。权益投资人希望“利用别人的钱来赚钱”,愿意提高负债权益比例,因此可以接受这种风险搭配。

对于债权人来说,经营风险低的企业有稳定的经营现金流入,债权人可以为偿债提供保障,可以为其提供较多的贷款。

因此,低经营风险与高财务风险是一种可以同时符合股东和债权人期望的现实搭配。

pk10开户④低经营风险与低财务风险搭配。

这种搭配具有很低的总体风险。对于债权人来说,这是一个理想的资本结构,可以放心为它提供贷款。企业有稳定的现金流,而且债务不多,偿还债务有较好的保障。

pk10开户对于权益投资人来说很难认同这种搭配,其投资资本报酬率和财务杠杆都较低,自然权益报酬率也不会搞。因此,低经营风险与低财务风险搭配,不符合权益投资人的期望,是一种不现实的搭配。

综上所述,经营风险与财务分析反向搭配时制定资本结构的一项战略性原则。

    >>>>2020年CPA《战略》教材高频考点汇总

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