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注册会计师综合阶段考试4年试卷中都涉及到的考点-业务招待费
      2020-01-19 14:01:09     北京注协培训网         

一、注册会计师考试真题考点再现

1、2010年注会综合考试

北方进出口的业务招待费开支较大,每年发生大额的企业所得税纳税调整,而北方阀门的业务招待费开支较小。北方阀门拟将北方进出口的业务招待费“调剂”到北方阀门进行税前列支。财务总监希望杨鹏就这一做法提出建议。
pk10开户    答:北方进出口和北方阀门间“调剂”业务招待费,需要相应地调整业务安排。有以下几点建议供考虑:

①可考虑调整北方进出口的业务模式,增大其代理出口的业务比重、而减少其自营出口的业务比重,进而比较合理地减少其业务招待费支出。

pk10开户②对两个公司的业务招待费进行预算管理。年初,根据预计的两个公司的当年销售 (营业)收入额,确定两个公司的全年业务招待费额度。每个季度(或半年)时业务招待费额度的使用情况作了解和评估。对于预计超出北方进出口业务招待费额度的部分,及时调整业务安排,由北方阀门的人士进行业务洽谈。

③在北方进出口和北方阀门的有关代理出口或购销合同中,对有关的事项加以约定,以支持业务招待费在北方阀门的税前扣除。

2、2012年注会综合考试B卷

2011年度丁公司财务人员将当年发生的与经营业务活动有关的业务招待费1100万元全部在当年企业所得税纳税申报时作了税前扣除。理由是丁公司2011年度的业务招待费未超过丁公司当年度营业收入总额的5‰。

答:错误。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

3、2013年注会综合考试A卷

B公司20×2年共发生与生产经营活动有关的业务招待费1000万元。B公司在申

报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时将其作了全额税前扣除。

答:存在不当之处。处理意见:企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0。5%。

4、2013年注会综合考试B卷

公司20×2年度共发生与生产经营活动有关的业务招待费1 000元。A公司在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时,将其作了全额税前扣除。

答:存在不当之处。处理意见:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,

按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的O.5%。

5、2014年注会综合考试B卷

pk10开户A公司20×3年度发生若干与生产经营有关的业务招待费,其金额相当于A公司20×3年度营业收入的1%。A公司在申报20×3年度所得税应纳税所得额时,将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。

答:A公司的税务处理不恰当。处理意见:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超出当年销售(营业)收入的5‰。

二、注会真题考点链接

综合四宝之一“案例集”【相关知识点】

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三、注会考点难度分析

pk10开户小编认为此考点除了2010年稍有难度,其余年份简直就是送分题,可以说是必会知识点,属于纯理论分析题目,考生记住限额扣除的标准即可得分。

四、注会考点考频预测

虽然近几年中注协公布的真题中没有出此考点,但是在2018年的注会综合试卷中则对企业所得税的税前扣除原则和范围进行了大面积考核,包括业务招待费。所以此考点仍然属于2020年必会知识点,性价比很高的考点,注会综合考生一定要掌握。

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